交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的股票、債券、基金等。

在交易性金融資產(chǎn)的核算中，關(guān)于“交易性金融資產(chǎn)”科目下應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：“交易性金融資產(chǎn)-成本”和“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”。

“交易性金融資產(chǎn)-成本”科目歸集的是購(gòu)入時(shí)的公允價(jià)值，其中不含手續(xù)費(fèi)、傭金和已公布未發(fā)放和股利或利息。“交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)”科目歸集的是資產(chǎn)負(fù)債表日因公允價(jià)值的變動(dòng)而引起的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

因此，“交易性金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值是兩個(gè)明細(xì)科目的總和，而”交易性金融資產(chǎn)-成本”則是購(gòu)入時(shí)確認(rèn)的初始入賬價(jià)值。

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