1.【單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2373元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A、[47460+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21240元

B、（47460+2373）÷（1-30%）×30%=21357元

C、47460÷(1-30%)×30%=20340元

D、（47460+2373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=18900元

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算；（2）甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅稅率=[47460+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21240元。

2.【單選題】某汽酒進(jìn)口公司，2018年10月進(jìn)口一批汽酒，已知該批汽酒的關(guān)稅完稅價格10800元；消費(fèi)稅稅率10%，關(guān)稅稅率14%。該批汽酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中正確的是(　)。

A、10800×10%=1080元

B、10800×（1+14%）×10%=1231.2元

C、10800×14%×10%=151.2元

D、10800×（1+14%）÷（1-10%）×10%=1368元

【正確答案】 D

【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率

3.【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計征消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有(　)。

A、以外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B、以外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板

C、以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D、以外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的金銀首飾

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除已納消費(fèi)稅稅款，生產(chǎn)金銀首飾不得扣除。

4.【判斷題】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。(　)

【正確答案】 對

5.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點的表述中，不正確的是(　)。

A、單位自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B、個人委托外縣納稅人代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C、個人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量原因由購買者退回時，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款

D、個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計征。

6.【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅期限的表述中，正確的有(　)。

A、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度

B、納稅人的具體納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

C、納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題四個選項均表述正確。

7.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是(　)。

A、依法在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

【正確答案】 C

【答案解析】 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

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