1、關(guān)于審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

D.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

參考答案：D

參考解析：執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

2、在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施中不包括(　　)。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告

參考答案：D

參考解析：發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報(bào)告不是總體應(yīng)對(duì)措施。

3、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員就選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法達(dá)成一致

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍達(dá)成一致

參考答案：A

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員。

4、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測(cè)試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，雙重目的測(cè)試是指(　　)。

A.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行控制測(cè)試

B.在控制測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

D.在實(shí)質(zhì)性程序的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制取得了解

參考答案：B

參考解析：A選項(xiàng)為同步控制測(cè)試，C、D二項(xiàng)均錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測(cè)試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，但是也可以在期中工作時(shí)執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性程序，以檢查出報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，其為雙重目的測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過實(shí)施控制測(cè)試才能應(yīng)對(duì)評(píng)估的特定認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);而在另外一些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

5、在接受委托后，下列關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是(　　)。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是必須程序

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如需查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，需再次取得被審計(jì)單位同意

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如需查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，無需再次取得被審計(jì)單位同意

參考答案：C

參考解析：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必須程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，但也應(yīng)征得被審計(jì)單位同意。

6、在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)(　　)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

A.資產(chǎn)確認(rèn)

B.所有者權(quán)益確認(rèn)

C.費(fèi)用確認(rèn)

D.收入確認(rèn)

參考答案：D

參考解析：參見《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》1141號(hào)第27條。

7、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(　　)。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

參考答案：C

參考解析：當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，不能坐支現(xiàn)金。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

8、下列屬于固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算制度的規(guī)定

B.關(guān)注固定資產(chǎn)的有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)制度是否得到切實(shí)執(zhí)行

C.對(duì)融資租賃增加的固定資產(chǎn)，獲取融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查其相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確

D.檢查固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否有明確的責(zé)任劃分

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于固定資產(chǎn)的控制測(cè)試。

9、由于內(nèi)部控制存在固有局限性，不論(　　)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.特別風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：C

參考解析：無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

10、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式的表述中，正確的是(　　)。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不可以與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

參考答案：C

參考解析：審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

11、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

A.分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)

B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

C.向往來銀行進(jìn)行詢證

D.從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D可以證實(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A，通過分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)，可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多，但是預(yù)計(jì)負(fù)債的金額卻很少的情況；選項(xiàng)B，通過檢查董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，銀行函證可以提供或有事項(xiàng)完整性相關(guān)的證據(jù)。

12、下列屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有(　　)。

A.被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理

B.被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用人工處理

C.認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

D.認(rèn)為僅通過控制測(cè)試程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

參考答案：A

參考解析：在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。

13、下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是(　　)。

A.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將具有高度復(fù)雜性的交易事項(xiàng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：B

參考解析：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果經(jīng)過了解獲知，其本身的控制設(shè)計(jì)不合理，或者雖然經(jīng)過合理的設(shè)計(jì)但并未得到有效執(zhí)行，則無需進(jìn)行測(cè)試。

14、針對(duì)A集團(tuán)的組成部分業(yè)務(wù)信息，如果僅從特別風(fēng)險(xiǎn)角度判斷，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)估為重要組成部分的是(　　)。

A.與集團(tuán)存在頻繁而復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易的組成部分

B.收入約占集團(tuán)1%的餐飲公司

C.利潤(rùn)約占集團(tuán)3%的食品加工企業(yè)

D.資產(chǎn)約占集團(tuán)2%的旅游公司

參考答案：A

參考解析：A項(xiàng)可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，故屬于重要組成部分。屬于重要組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：( 1 )單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；( 2 )由于單個(gè)組成部分的特定性或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是(　　)。

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

參考答案：A

參考解析：對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項(xiàng)B正確，獲取聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可；選項(xiàng)C屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)；選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。

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