出口退稅的會計分錄如下：1.不予免征和抵扣稅額借:主營業務成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免

現在很多企業產品出口都會有一定的退稅，那么出口退稅的賬務處理是怎么樣的呢？今天小編為大家講講，希望對大家有所幫助。

材料/工具

出口退稅

方法

首先貨物出口并確認收入實現時

外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定出口貨物的銷售實現時間

借：應收賬款(或銀行存款等) 貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：（1）計算當期應納稅額當期應納稅額＝當期內銷

然后月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”

　　出口退稅涉稅帳務處理　　1.不予免征和抵扣稅額　　借：主營業務成本（出口銷售額FOB*征

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交(進項稅額轉出)

目前，我國對生產企業出口自產貨物的一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅

接著月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”

1、結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本 貸：應交稅金——應交（進項稅額轉

借：其他應收款——出口退稅 貸：應交稅費——應交

一、退：退稅金額=出口金額*退稅率1、外貿企業采購貨物，獲得進項：

然后月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”

1、不予免征和抵扣稅額借:主營業務成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)貨:

借：應交稅費——應交 貸：應交稅費——應交

1、貨物出口，如果開了出口，就做收入。如果沒開出口，可暫時不用做，待開了出口再做。借：

最后收到出口退稅款時

出口退稅的會計分錄如下：1.不予免征和抵扣稅額借:主營業務成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免

借：銀行存款 貸：其他應收款——出口退稅

自營出口銷售1）一般貿易的核算借：應收外匯賬款貸：產品銷售收入－一般貿易出口銷售收到外匯時，借：匯兌

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出口退稅的會計分錄

出口退稅的會計分錄如下：

1.不予免征和抵扣稅額

借:主營業務成本(出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

貨:應交稅金-應交*-進項稅額轉出

2.應退稅額：

借:應收補貼款-出口退稅(應退稅額)

貨:應交稅金-應交*-出口退稅(應退稅額)

3.免抵稅額:

借:應交稅金-應交*-出口抵減內銷應納稅額(免抵額)

貨:應交稅金-應交*-出口退稅(免抵額)

4.收到退稅款

借:銀行存款

貨:應收補貼款-出口退稅

擴展資料：

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；一是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

出口退稅的一般程序：

1、有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記

2、退稅登記的申報和受理

企業領到"出口企業退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

3、填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核7a64e59b9ee7ad9431333366303130發給企業"出口退稅登記";

4、出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

參考資料：出口退稅-百度百科

出口退稅的賬務處理怎么做？

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原發布者:cyhforever

外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎么做呢？

外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（*）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項e799bee5baa6e997aee7ad94e58685e5aeb931333365666331金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時的會計分錄如下：

借：庫存出口商品

應交稅金—應交*（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額是的會計分錄如下所示：

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交*（進項稅轉出）

—應交*（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時的會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后要計算應退稅款的會計分錄可登記為：

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時的會計分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國*暫行條例》規定，納稅人出口商品的*稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《*暫行條例》規定，企業產品出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅。

由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

擴展資料：

出口退稅的實行方法有兩種：

1、對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征*，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納*予以退稅；

2、對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征*，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的*允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執法系統”出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和準確性。

參考資料：

百度百科-進出口退稅

出口退稅的會計處理？

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：

（1）計算當期應納稅額

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額

若應納稅額為正數，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納*；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。

（2）計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

相關會計處理為：

根據“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營業務成本

貸：應交稅金——應交*（進項稅額轉出）

（3）計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅

（4）確定應退稅額和免抵稅額

1、若應納稅額為零或正數時，即：沒有留抵稅額，當期應退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內銷產品應納稅額”。

相關會計處理為：

借：應交稅金———應交*（轉出未交*）

貸：應交稅金———未交*

借：應交稅金———應交*（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金———應交*（出口退稅）

2、若應納稅額為負數，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

（1）若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。

相關會計處理（根據稅務局“免抵退審批通知單”）為：

借：應收補貼款 －出口退稅  （與通知單上所載“應退稅額”一致）

應交稅金———應交*（出口抵減內銷產品應納稅額）（與通知單上所載“免抵稅額”一致）

貸：應交稅金———應交*（出口退稅）（與通知單上所載“免抵退稅額”一致）

（2）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應退稅額＝免抵退稅額；當期免抵稅額＝出口抵減內銷產品應納稅額＝0。

相關會計處理為：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———應交*（出口退稅）

借：應交稅金———應交*（轉出未交*）

貸：應交稅金———未交*

“應收補貼款”所對應的金額e79fa5e98193e78988e69d8331333365653230，才是真正的退稅，根據“當期應退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。

應收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應結轉利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。

由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當期免抵稅額”與“當期應退稅額”之和，即稅法中規定的“當期免抵退稅額”（=出口銷售額*退稅率）。

而出口貨物實際執行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉出”貸方專欄。如果將該部分數額與“出口退稅”貸方專欄數額相加，其實也就是內銷情況下，應當交納的銷項稅額。在內銷情況下，*（銷項稅）應由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付*款（這就是免稅的結果），對此，國家以“出口退稅”的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余的部分則給予退還。

在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。免抵稅額即為“應交稅金———應交*（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目的數額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。

出口退稅會計分錄

　　出口退稅涉稅帳務處理

　　1.不予免征和抵扣稅額

　　借：主營業e69da5e6ba90e799bee5baa6e79fa5e9819331333431353361務成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

　　貨：應交稅金-應交*-進項稅額轉出

　　2.應退稅額：

　　借：應收補貼款-出口退稅（應退稅額）

　　貨：應交稅金-應交*-出口退稅（應退稅額）

　　3.免抵稅額：

　　借：應交稅金—應交*-出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

　　貨：應交稅金-應交*-出口退稅（免抵額）

　　4.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貨：應收補貼款-出口退稅

　　生產企業出口退稅典型例題：

　　例1：某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，*稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：

　　（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

　　借：原材料等科目 5000000

　　應交稅金——應交*（進項稅額） 850000

　　貨：銀行存款 5850000

　　（2）產品外銷時，分錄為：

　　借：應收外匯賬款 24000000

　　貨：主營業務收入 24000000

　　（3）內銷產品，分錄為：

　　借：銀行存款 3510000

　　貨：主營業務收入 3000000

　　應交稅金——應交*（銷項稅額） 510000

　　（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

　　不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

　　借：產品銷售成本 480000

　　貨：應交稅金——應交*（進項稅額轉出） 480000

　　（5）計算應納稅額

　　本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）

　　結轉后，月末“應交稅金——未交*”賬戶貸方余額為90000元。

　　（6）實際繳納時

　　借：應交稅金——未交* 90000

　　貨：銀行存款 90000

　　（7）計算應免抵稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

　　借：應交稅金——應交*（出口抵減內銷產品應納稅額） 3600000

　　貨：應交稅金—應交*（出口退稅） 3600000

　　例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務處理如下：

　　（8）計算應納稅額或當期期末留抵稅額

　　本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）

　　由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。

　　（9）計算應退稅額和應免抵稅額

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

　　當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元）

　　借：應收出口退稅 460000

　　應交稅金——應交*（出口抵減內銷產品應納稅額） 3140000

　　貨：應交稅金—應交*（出口退稅） 3600000

　　（10）收到退稅款時，分錄為：

　　借：銀行存款 460000

　　貨：應收出口退稅 460000

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